說到納稅籌劃，很多老板會覺得非常的難，實際上每一項納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當(dāng)然也一定是合理合規(guī)的。

經(jīng)營企業(yè)收益最大化也是股東的目標之一，到手的錢要是會多繳稅，肯定是不樂意的。

今天就來同大家講一講，企業(yè)利潤太高，個人股東“如何分紅”，稅負最低？希望能讓你有所啟發(fā)。
 

業(yè)務(wù)案例

北京嘉興餐飲服務(wù)有限責(zé)任公司由張三、李四、王五三人共同出資成立的有限責(zé)任公司，2017年公司實現(xiàn)利潤總額120萬（企業(yè)所得稅前利潤）。經(jīng)公司股東會決議，稅后利潤全部進行分配。

那么，如何分配公司經(jīng)營利潤，才能實現(xiàn)稅負最低呢？
 

財務(wù)部給公司董事會提交了三種分配方案：

方案一：采用凈利潤分紅的形式，120萬元繳納30萬元企業(yè)所得稅后，90萬元凈利潤以股息、紅利的形式分配。

方案二：每月發(fā)放工資10萬元，12個月共計發(fā)放120萬元，以達到實現(xiàn)“利潤分配”的目的。

方案三：運用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，享受核定征收。目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我工業(yè)園區(qū)為例

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵；

財政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持；

個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負5%以內(nèi)
 

方案一（凈利潤分紅）：

企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=120*25%=30萬元

股東應(yīng)納個人所得稅=（120-30）*20%=18萬元

股東稅后收益=120-30-18=72萬元

方案二（分攤到每月工資）：

全年共增加工資支出=10*12=120萬元

發(fā)放工資后企業(yè)利潤總額=120-120=0

股東工資部分應(yīng)繳納個人所得稅=[（10-0.35）*45%-1.3505]*12=35.904萬元

股東稅后收益=120-35.094=84.096萬元

方案三（通過區(qū)域性優(yōu)惠政策，成立個人獨資企業(yè)，與公司發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系）：

成立個人獨資企業(yè)，與主體公司發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系

增值稅：120/1.03*0.03=3.49

附加稅：3.49*12%=0.42

企業(yè)所得稅：個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個人所得稅：120/1.03*1.5%=1.75

合計為：5.66萬元

股東稅后收益=120-5.66=114.34萬元
 

方案分析

通過對以上三個方案納稅情況的分析，方案二比方案一多實現(xiàn)收益12.096萬元，由于方案二中每月給股東發(fā)放10萬元工資，致使企業(yè)原本有120萬元的利潤，造成企業(yè)利潤為“0”，也就無須繳納企業(yè)所得稅。但需要繳納35萬的個稅。方案三通過個人獨資企業(yè)核定征收后，只需納稅5.66萬元，最終收益114.34萬元，無疑是最好的方法。節(jié)稅高達80%以上。

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