新《公司法》今起實施,這些稅務(wù)問題需關(guān)注!
發(fā)布日期:2024-07-01 瀏覽次數(shù):0
新修訂的《公司法》于今日起正式實施!新《公司法》在注冊資本繳足期限、非貨幣性資產(chǎn)出資、股東權(quán)責(zé)、利潤分配、資本公積補虧等方面進行了修訂。公司在積極適應(yīng)新《公司法》的同時,也要注意這些事項的稅務(wù)處理!
答:對于法人股東來說, 從被投資企業(yè)撤回或減少投資時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第五條的規(guī)定,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得,根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。當(dāng)法人股東轉(zhuǎn)讓股份股權(quán)時,若被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好,轉(zhuǎn)讓收入大于初始投資成本時,包括被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益,需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計算繳納企業(yè)所得稅。
對于自然人股東來說,減資視同企業(yè)回購,在企業(yè)尚未實際經(jīng)營時,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般不涉及個人所得稅繳納。但在企業(yè)實際經(jīng)營且產(chǎn)生盈利時,自然人股東應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的規(guī)定,以公平交易原則確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,申報繳納個人所得稅。
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號)明確,企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān),不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
答:我國現(xiàn)有稅收政策對企業(yè)股東和自然人股東使用非貨幣性資產(chǎn)出資的規(guī)定不同。
從企業(yè)所得稅角度,以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅
從個人所得稅角度,個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額,納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。
增值稅層面,根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定,若以上市公司股權(quán)出資,應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅,稅率一般為6%;若以非上市公司股權(quán)出資,則不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)的免征增值稅。因此,自然人股東以上市公司股票出資,存在免征增值稅的可能。
答:簡易注銷的條件是公司清償完全部債務(wù)且經(jīng)過全體股東承諾,如果股東承諾不實,則應(yīng)當(dāng)對注銷登記前的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。公司辦理簡易注銷應(yīng)當(dāng)以清繳稅款為前提,如果股東承諾不實,公司未清繳稅款即辦理簡易注銷,稅務(wù)機關(guān)可以按照相關(guān)規(guī)定向股東追繳注銷公司的稅款。
此外,對公司解散或成立清算組,新《公司法》還完善了公示制度,即相關(guān)情況應(yīng)當(dāng)在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進行公示。
以上問答摘編自中國稅務(wù)報2024年5月17日B3版《5年認繳期內(nèi)出資,涉及不少涉稅事項》、1月21日B1版《認繳不出資,影響企業(yè)部分費用稅前扣除》、1月24日B3版《對企業(yè)減資、非貨幣性出資等決策的稅務(wù)風(fēng)險提示》、B1版《從稅收視角關(guān)注新修訂的公司法》。
來源:中國稅務(wù)報 責(zé)任編輯:楊夢茹 (010)61930189
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